Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Ввезенные товары были маркированы товарным знаком «Bershka». Общество также осуществляло ввоз оборудования для магазинов на основании договора поставки с компанией «IТХ Merken B. Таможенная стоимость ввозимых товаров была заявлена Обществом c учетом указанного платежа за использование товарного знака. Платежи за использование иных объектов интеллектуальной собственности ноу-хау, программное обеспечение и др. Один из продавцов в указанный период также являлся участником Общества, которому выплачивалась часть чистой прибыли Общества в качестве дивидендов по результатам хозяйственной деятельности Общества.
В результате проведения камеральной таможенной проверки в 2019-2020 гг. Дивиденды, уплаченные Обществом за проверяемый период одному из своих продавцов, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, ввезенных по соответствующему внешнеторговому договору.
По смыслу положений ст. Однако платежи, указанные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подп. Основания включения дивидендов в таможенную стоимость: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при связи покупателя и поставщика; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости Однако, не во всех случаях суды считают, что цена подвергается манипулированию со стороны иностранных групп.
Огромное значение при успешном разрешении настоящего вопроса имеет правильный ответ на требование таможенного органа.
Сумма дополнительно перечисленных таможенных платежей в бюджет РФ по результатам завершенных проверочных мероприятий за период с августа 2023 года по январь 2024 года составила более 4 млрд руб. В результате совместной работы с ФНС России в августе 2023 года ФТС России было организовано проведение проверочных мероприятий по вопросу включения в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений, предусмотренных пп.
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода (чистой прибыли). Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
| Дивиденды в таможенной стоимости товара | BLCONS GROUP | Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. |
| Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓ — Право на | Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам. |
| Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал | Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. |
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. |
| Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни | Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам. |
Защита документов
Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС.
Таможня забирает добро
Апелляционный суд и суд округа оставили решение первой инстанции без изменения. СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров 26 февраля 2024 Версия для печати В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. Инспекторы таможни с середины 2023 года начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов, сообщают "Ведомости" со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , консультантов и юристов в сфере таможенного права.
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп.
Учитывая риски доначисления, а также возможность привлечения компаний импортеров к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, мы рекомендуем заранее осуществить следующие действия: Провести доскональный юридический анализ как текущих поставок, так и поставок за последние три года и сформировать правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании. Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Нами сформирована обширная положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о доначислении таможенной стоимости во многих регионах России, а также на уровне Верховного Суда Российской Федерации. Ознакомиться с нашей практикой можно в соответствующем разделе Мы будем рады оказать вам необходимую правовую поддержку.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента.
Во-первых, Верховный Суд РФ не принимал решения по спорам, а отправил дела на пересмотр. Во-вторых, определения высшей судебной инстанции не содержат никаких указаний о законности или незаконности действий таможенного органа. Вместе с тем Судом высказана довольно подробная позиция относительно порядка оценки обстоятельств, сопутствующих уплате спорных платежей, чем собственно эти определения и примечательны. Все дела имеют важный специфический признак — декларант входит в одну группу компаний с иностранным правообладателем и продавцом товаров.
Именно это обстоятельство не было учтено судами ранее при принятии решения о не включении спорных платежей в структуру таможенной стоимости, и сейчас при повторном рассмотрении дел будет подлежать специальному анализу. Кстати, по лицензионному платежу роялти спора с таможней не велось, так как он изначально в полном объеме был добавлен к таможенной стоимости товаров.
Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах. По данным опрошенных изданием экспертов, первая волна проверок началась осенью 2023 года. Количество обращений импортеров за помощью резко выросло к концу года и продолжает расти в 2024-м. За период с августа 2023 года по январь 2024 года таможенники дополнительно начислили в бюджет более 4 млрд рублей по итогам таких проверок.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль импортера, основная доля которой приходится на результаты торговли ввезенными товарами. По мнению таможенного органа, в описанных обстоятельствах дивиденды представляют собой дополнительное начисление, подлежащее добавлению к цене товаров для целей определения таможенной стоимости, а именно: «часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо причитается продавцу» пп. Из правовой позиции Верховного Суда РФ [1] по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера.
Доказательствами соответствия стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости могут служить: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости и прибыли в отношении приобретенных товаров, в котором раскрываются слагаемые наценки, образующие «цену продажи». Указанные сведения и документы импортером не предоставлены, в этой связи суд пришел к выводу о том, что все «условия» для включения дивидендов в таможенную стоимость товаров соблюдаются. Интересно: в целях подтверждения отсутствия влияния взаимозависимости на цену товаров импортером предоставлены: на этапе возражений на акт таможенной проверки: исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам, выполненное независимым экспертом. Оценка данному доказательству в тексте судебного решения не приведена. Данное доказательство оценено судом как несостоятельное ввиду отсутствия в нем ведений о элементах, формирующих цену продажи товаров при экспорте.