В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
Более того, чистая прибыль, выплачиваемая на основании решения от 01. Практическое решение проблем, связанных с наличием или отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, заключается в обосновании того, что ввезенные товары приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает среди прочего возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Италия поставляет товары иным покупателям по аналогичным ценам. Италия другим иностранным покупателям за пределами ЕАЭС по цене более низкой, чем для продажи в РФ, не могут учитываться для сравнительного анализа стоимости товаров, поскольку значение имеет стоимость сделки для вывоза на территорию ЕАЭС.
Поскольку Обществом в ходе таможенной проверки не представлены данные о доходе по каждому реализованному товару в привязке к конкретной ДТ, Таможенный орган правомерно учел сведения о всей сумме выплаченной чистой прибыли.
В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса.
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начали проводить проверки по включению в таможенную стоимость начислений, предусмотренных п. Эти проверки затронули юридические лица - импортеров с иностранными инвестициями, выводивших средства из России на основании принятых за рубежом решений о распределении дивидендов. По данным представителя ФТС, с августа 2023 года по январь 2024 года в бюджет было дополнительно перечислено более 4 миллиардов рублей. Информация о суммах предыдущих проверок не уточнялась.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
| Выпуск от 7 декабря 2022 года | Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товара | 5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. |
| Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни | Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. |
Навигация по записям
- Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
- Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
- Защита документов
- Заказ обратного звонка
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313 , статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Период проверки. Обратите внимание, что период ввоза товаров по ДТ, указанным в запросе, могут не совпадать с периодами, за которые выплачиваются дивиденды. Требования о расчете доли чистой прибыли. Если таможенный орган в запросе просит рассчитать долю чистой применительно к ввозимым товарам, рекомендуется подготовить варианты такого расчета, чтобы избежать риска включения в таможенную стоимость ввозимых товаров всей суммы выплачиваемых дивидендов за проверяемый период даже не имеющих никакого отношения к ввозимым товарам. Если проверка после выпуска товаров на основании статей 326 и 340 ТК ЕАЭС проводится за трехлетний период, а объектом контроля является значительный массив ДТ, то такая проверка нарушает права участников ВЭД в области предпринимательской деятельности и также может стать одним из оснований для обжалования принятых таможенным органом решений.
Верховный Суд признал необходимость включения в таможенную стоимость ввозимых товаров лицензионных платежей и дивидендов Верховный Суд признал необходимость включения в таможенную стоимость ввозимых товаров лицензионных платежей и дивидендов 9 декабря 2022г. Не согласившись с принятыми решениями, участники ВЭД обжаловали их в судебном порядке. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов.
Одновременно, проверяющие отмечают влияние взаимозависимости сторон сделок на цену таких сделок и на распределение прибыли компании. По мнению проверяющих, у одного платежа может возникнуть несколько разных экономических смыслов. Так, дивиденды возможно признать доходом от перепродажи товара на территории РФ. Однако таможенные органы не осуществляют налоговую переквалификацию дивидендов в доход от перепродажи товара, тогда как последствия переквалификации будут скорее выгодны налогоплательщику, чем бюджету РФ.
Таможня забирает добро
Комментарии к записи Как пройти проверку на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость? Проверки проводятся за трехлетний период, причем проверкам подвергаются не только торговые, но и производственные компании. Рискам проверок импортеры подвергаются даже в том случае, когда дивиденды выплачиваются учредителю, не являющемуся продавцом товаров. На что следует обратить внимание при проверке включения дивидендов в таможенную стоимость: Сроки проверки. В случае, если таможенный орган проводит, например, проверку после выпуска вместо камеральной таможенной проверки , рекомендуется обращаться с ходатайством о продлении сроков проверки.
Применяется норма, позволяющая уменьшить базу для расчета этого налога не только на сумму уплаченной ввозной пошлины, но и на стоимость приобретения товара, то есть в том числе на спорную сумму подп. Возврату также подлежит налог, удержанный у источника при выплате дивидендов. Суды, в свою очередь, считают, что дивиденды могут повлиять на таможенную стоимость в том случае, если их выплата оговорена при поставке товара Определение ВС РФ от 07. Поскольку нововведение таможенных органов об изменении экономического смысла дивидендов проявилось сравнительно недавно, судебная практика только начинает формироваться.
По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
| Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет | С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. |
| Telegram: Contact @customsrf | О сервисе Прессе Авторские права Связаться с нами Авторам Рекламодателям Разработчикам. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров | обращение в Минфин РФ, ЕЭК за официальными разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. |
| Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти. |
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
26 марта 2024 Адвокатское бюро ЕПАМ приглашает на деловой завтрак «Острый вопрос: риски включения дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров». • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов.
История вопроса
- Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
- Восход - В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
- На французской стороне
- ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Знаете ли Вы?
- Новости таможенного законодательства. Декабрь 2022
- Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
- Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов
- Программное обеспечение
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
Вывод таможенного органа основывался на следующих фактах: 1. Интересно: факт разницы в ценах установлен региональной торгово-промышленной палатой в рамках экспертизы, назначенной таможенным органом при проведении проверки. Таможенный орган не раскрывает, на основании каких сведений эксперт сделал соответствующее заключение. При этом в судебном решении не содержится сведений о проведении самим таможенным органом анализа поставок идентичных или однородных товаров, равно как и об обеспечении права импортера предоставить доказательства, подтверждающие, что цена товаров определена на основе объективных экономических факторов. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль импортера, основная доля которой приходится на результаты торговли ввезенными товарами. По мнению таможенного органа, в описанных обстоятельствах дивиденды представляют собой дополнительное начисление, подлежащее добавлению к цене товаров для целей определения таможенной стоимости, а именно: «часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо причитается продавцу» пп. Суд первой инстанции, признавая решение таможенного органа правомерным, отмечал следующее: 1. Из правовой позиции Верховного Суда РФ по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: - дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; - импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости.
Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера.
С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах.
СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. То есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.